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海南园区退税-海口园区税收返还-海口市园区税收

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退税相关法律：

《税务总局关于外商投资企业的外国投资者再投资退税若干问题的通知》

各省、自治区、直辖市税务局，各计划单列市税务局，海洋石油税务管理局各分局：

根据外商投资企业和外国企业所得税法（以下简称税法）第十条及税法实施细则（以下简称细则）第八十条、八十一条和第八十二条的规定，现对外商投资企业的外国投资者享受再投资退税的有关问题，明确如下：

一、税法第十条所说“经营期”应按下列原则计算：外商投资企业的外国投资者将从企业取得的利润直接再投资于本企业或已开始生产、经营（包括试生产、试营业）的其他外商投资企业的，应从再投资资金实际投入之日起计算；再投资开办新的外商投资企业的，应从新办企业开始生产、经营（包括试生产、试营业）之日起计算。

二、根据细则第八十条第二款的规定，外国投资者在申请再投资退税时，应提供能够确认其用于再投资利润所属年度的证明。凡不能提供证明的，税务机关可就外国投资者再投资前的企业帐面应付股利、或未分配利润中属于外国投资者应取得的部分，从早年度依次往以后年度推算再投资利润的所属年度，并据以计算应退还的企业所得税税款。

三、外国投资者将从外商投资企业取得的清算所得用于再投资，不得享受再投资退税的优惠。

四、根据细则第八十一条第三款的规定，凡有下列情形者应当缴回已退税款的60%：

1．外国投资者再投资举办或扩建产品出口企业，自开始生产、经营之日起三年内，或在再投资资金投入后三年内，该企业均没有达到产品出口企业标准的；

2．外国投资者再投资举办或扩建技术企业，在企业开始生产、经营或资金投入后3年内，经考核不合格被撤销技术企业称号的。

五、外国投资者异地再投资，原纳税地税务机关在根据细则第八十条第三款的规定办理退税时，应同时向接受再投资企业所在地的税务机关寄送《外国投资者异地再投资已退税通知单》。

六、本通知自文到之日起执行。过去规定与本通知不一致的，按本通知执行。

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根据中国现行海关法的规定，下列造成溢征关税的，情况属溢征退税范围：

1、海关认定事实或适用法律错误或不适当。

2、海关计征关税中有技术性错误。

3、海关核准免验进口货物，税后发现有短卸（包括装船时短装）事情。

4、进口货物征收关税后海关放行前，发现国外运输或起卸过程中遭受损坏或损失，并不再补偿进口；起卸后因不可抗力遭受损坏或损失；以及海关查验时发现非因仓库管理人员或货物所有人保管不当而致货物破漏。损坏、腐烂。

5、海关放行后发现货物不符合规定标准，索赔后不再补偿进口者。

6、已征出口税因故未能装运出口，申报退关者。

7、依法可以享受减免关税优惠，但申报时未能缴验有关证明，征税后补交有关证明，经海关同意者。

复出口退税

对已纳进口关税的进境货物，在境内经加工、制造或修理后复出境时，海关退还全部或部分原已纳关税税额，称为复出口退税。中国海关仅对曾有违反海关法行为或长期不履行核销义务的加工企业的进料加工合同项下进口的原材料、辅料、零部件等适用。

复出口退税应由原纳税人向原征税海关办理有关货物的复出口手续后，由海关根据实际出口货物所消耗的料件数量核定应退还关税税额，并填发收入退还书，交原纳税人凭以向指定银行办理退税手续。

复出口退税制对于不具备有效的保税条件，又不易管理的分散加工的进口料件，可以保证严密监管，是国(guo)际上很早就普遍采用的一种海关管理制度。该制度可以有效防止借进口料件加工名义偷逃关税供境内消费。

其缺点是有关加工企业需先行支付税款，待成品出口后才能退还关税。因占用资金，加工企业需增加加工期间的利息成本。

跨境购物退税

购物退税是指境外游客在退税定点商店购买随身携运出境的退税物品，按规定可予以退税。跨境购物退税，退的一般是增值税和消费税，是境外不少国家和地区为了带动旅游消费，针对外籍消费者的一种福利。

退税管理办法：

税务机关依法将已征税款退库的全过程进行登记、审核、退库和监督的总称。是税务管理的一部分。

在世界各国的税收实务中,由于征管工作中多征、误征或国(guo)家政策需要等原因，退税事项常有发生。中国有出口产品退税、销货退回退税、多征误征退税、特案核准退税等。由于退税可能影响国(guo)家财政收入，需要采取相应措施加强监督管理。

中国退税管理的内容主要包括：

政策

办理退税，须贯彻国(guo)家经济和税收政策。税务机关相应设置必要的职能管理机构，建立严格的退税审批制度，把住政策关口。

申报登记

纳税人申请退税，须按照国(guo)家有关退税管理制度的规定，向所在地税务机关呈送申请退税报告后，由税务机关办理退税登记。

审核监督

税务机关要认真审核申请退税报告，对纳税人提供的证明文件资料的合法性和真实性、退税理由、退税范围、退税有效期限、退税产品数量及其金额、退税率及应退税款计算等项逐一核实，切实遵循国(guo)家关于退税审批程序和审批权限的规定，加强税务机关内部的协调与监督。这是退税管理的关键环节。

终结清算

根据中国出口产品退税管理制度规定，年度终了后，需对纳税人上年度已办理的出口退税进行全(quan)面彻(che)底的检查和清算；与此同时，税务机关自身也要总结退税管理工作经验，健全退税管理制度，进一步提高管理水平。

“免、抵、退”税管理办法的实施范围

（一）生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口（以下简称生产企业出口）的自产货物，除另有规定者外，增值税一律实行“免、抵、 退”税管理办法。

生产企业，是指独立核算，实行生产企业财务会计制度，经主管国税机关认定为增值税一般纳税人，并且具有实际生产能力的企业和企业 集团。

自产货物是指生产企业购进原辅材料，经过加工生产的货物。

下列出口货物可视同自产货物办理“免、抵、退”税:

1 ．收购与本企业生产货物的名称、性能相同，使用本企业注册商标或外商提供给本企业使用的商标，且出口给进口本企业自产产品的外商 的货物；

2．收购与本企业所生产的货物配套出口的货物。

生产企业出口外购的与本企业所生产的产品配套出口的产品，若出口给进口本企业自产产品的外商，符合以下条件之一的，视同自产货物 办理退税。

（1）用于维修本企业出口的自产产品的工具、零部件、配件；

（2）不经过本企业加工或组装，出口后能直接与本企业自产产品组合成成套产品的。

3 ．收购经主管出口退税的税务机关认可的集团公司（或总厂）成员企业（或分厂）生产的产品，凡符合下列条件的，可认定为集团成员， 集团公司收购成员企业生产的产品，可视同自产货物办理退税。

4.委托加工生产收回的货物。

生产企业出口委托加工收回的产品，同时符合下列条件的，可视同自产货物办理退税。

（1 ）须与本企业生产的产品名称、性能相同，或者是用本企业生产的产品再委托深加工收回的产品；

（2）出口给进口本企业自产产品的外商；

（3）委托方执行的是生产企业财务会计制度；

（4 ）委托方须与受托方签订委托加工协议。主要原材料须由委托方提供。受托方不垫付资金，只收取加工费，开具加工费的增值税专用 fa票。

（二）增值税小规模纳税人出口自产货物继续实行免征增值税办法。

（三）生产企业出口自产的属于应征消费税的产品，实行免征消费税办法。

退税管理办法：

中国退税管理的内容主要包括：

政策

办理退税,须贯彻国(guo)家经济和税收政策。税务机关相应设置必要的职能管理机构，建立严格的退税审批制度，把住政策关口。

申报登记

纳税人申请退税，须按照有关退税管理制度的规定，向所在地税务机关呈送申请退税报告后，由税务机关办理退税登记。

审核监督

税务机关要认真审核申请退税报告，对纳税人提供的证明文件资料的合法性和真实性、退税理由、退税范围、退税有效期限、退税产品数量及其金额、退税率及应退税款计算等项逐一核实，切实遵循关于退税审批程序和审批权限的规定，加强税务机关内部的协调与监督。

终结清算

退税主要程序：

退税部门办理出口货物退税的工作流程。

退税申请

（1）出口货物的退税申请。出口货物在报关出口并在财务上做销售处理以及经过退税机关的退税鉴定的基础上，出口企业按退税期限自行计算填制《出口货物退（免）税申报表》，实行计算机管理的出口企业，可按照“出口退税申报系统”的要求生成《出口货物退税进货凭证申报表》、《出口货物退税申报明细表》、并填写《出口货物退税汇总申报表》，连同有关退税凭证及申报数据，向税务机关提出申请退税。

货物审核

（2）出口货物审核。分为外经贸部门稽核和基层税务机关审核。外经贸部门要根据本地区出口退税业务量的情况，设置出口退税稽核组或专职稽核员，负责监督检查出口企业执行退税政策规定的情况。基层税务机关审核，是在经贸部门审核的基础之上，对企业退税请的审核、核实工作。

审批

（3）出口退税的审批和税款的退付。地市以上的国(guo)家税务局具有出口退税审批权，其将出口企业申报表的内容录入出口退税计算机审核系统，与报关单、外汇核销单、专用税票等电子数据进行计算机交叉稽核，对稽核通过的数据，在国(guo)家下达的计划指标内，填开“收入退还书”，送达所在地金库，据以办理税款退库手续，将税款从当地金库的收入中退付给企业

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